Cas1 :
La société « PHONE est une S.A. au capital de 250 000dh, intégralement libéré implantée à Casablanca. La société est spécialisée dans le montage et la commercialisation du matériel destiné à l’équipement des sales de spectacle. Elle possède en plus, des participations dans d’autres sociétés marocaines et étrangères. M.CHAABAN, directeur de la société depuis Mai 2004 vous demande de l’aider à déterminer le résultat fiscal de l’exercice clos le 31 Décembre 2005. Pour cela, il vous communique les renseignements suivants : 1- Le bénéfice comptable provisoire s’élève à 232400dh 2- Parmi les produits comptabilisés, on relève : - Le bénéfice de 89 400dh provenant de l’exploitation d’une salle de spectacle ayant le statut d’établissement stable au Sénégal. - Des dividendes de 140 000dhs versés par la société » Meuble du Sud » dans laquelle « PHONE » détient une participation de 20%. - Suite au décès de l’ancien directeur, la société a encaissé une indemnité de 450 000dh en Mars au titre de l’assurance-vie qu’elle a contracté sur la tête de ce dernier au profit d’elle-même, la société versait depuis Septembre 1995 une prime annuelle de 3500dh. 3- Dans les charges comptabilisées, on relève notamment : a- Au compte rémunération des administrateurs, gérants et associés, les sommes suivantes : - M.CHAABAN a perçu pour ses fonctions de direction :150 000dh -M. KAMAR, directeur financier :90 000dh - Jetons de présence distribués aux membres du conseil d’administration : 30 000dh - Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extra-odinaire, le conseil a décidé respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de 12 000dh et des tantièmes spéciaux de 4 000dh. b- Parmi les amortissements comptabilisés, on relève une annuité de 60 000dh correspondant à l’amortissement d’un véhicule de tourisme acuis neufs en Octobre 1999 pour 300000dh TTC. c- Parmi les provisions, on relève : - Une provision de 14000dh pour créances douteuses, évaluées statistiquement sur un